Wyliczenie odsetek od zaległości składkowych
Niekiedy dochodzi do sytuacji, w której płatnik składek spóźni się lub zaniecha odprowadzenia składek do ZUS. Jak prawidłowo dokonać wyliczenie odsetek od zaległości składkowych?
W jakim terminie należy opłacać ZUS?
W art. 47 ust. 1 ustawy o sus ustawodawca określa, że płatnik składek opłaca składki za dany miesiąc nie później niż:
- do 10 dnia następnego miesiąca – dla osób fizycznych opłacających składkę wyłącznie za siebie;
- do 5 dnia następnego miesiąca – dla jednostek budżetowych i samorządowych zakładów budżetowych;
- do 15 dnia następnego miesiąca – dla pozostałych płatników.
W przypadku gdy ostateczny termin płatności przypada na dzień ustawowo wolny od pracy lub w sobotę, wówczas zgodnie z Art. 12 § 5 ordynacji podatkowej „(…) za ostatni dzień terminu uważa się następny dzień po dniu lub dniach wolnych od pracy…”
Wyliczanie odsetek
Płatnik, który nie ureguluje zobowiązań składkowych w terminie zgodnie z Art. 23 ust. 1 oraz Art. 32 ustawy o systemie ubezpieczeń społecznych, ma obowiązek uregulować zobowiązania wraz z odsetkami za zwłokę. Wyliczenie odsetek ustala się na zasadach określonych w rozdziale 6, ordynacji podatkowej z wyłączeniem Art. 56 a.
Odsetki od zaległości składkowych nalicza się od dnia następującego po dniu w którym upłyną termin płatności do dnia uregulowania zobowiązania włącznie. Natomiast wysokość odsetek oblicza się według wzoru określonego przez Ministra Finansów w rozporządzeniu w sprawie naliczenia odsetek za zwłokę. Zgodnie z § 2 ust. 1 odsetki za zwłokę wynoszą 8% kwoty zaległości w stosunku rocznym i zaokrągla się je do pełnych złotych. W przypadku gdy końcówka kwoty wynosi mniej niż 50 groszy, kwotę groszy należy pominąć natomiast gdy końcówka wynosi 50 groszy lub więcej należy zaokrąglić kwotę „w górę” do pełnych złotych.
Przykład 1 Płatnik nie odprowadził składek za miesiąc maj w wysokości 10 tys zł, termin płatności składek 16 czerwca (15 dzień ustawowo wolny od pracy), płatnik regulując składki z niem 1 sierpnia powinien:
- wyliczyć liczbę dni zwłoki – 16 czerwca – 1 sierpnia (47 dni włącznie z 16 czerwca i 1 sierpnia)
- obliczyć odsetki: 10 000 zł x 47 dni x 0,08 : 365 = 103,01 zł po zaokrągleniu 103 zł
- dokonać płatności składek wraz z ustawowymi odsetkami, przy czym zapłacona kwota odsetek nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodu
W przypadku gdy płatnik zalega z składkami w różnych okresach, odsetki są naliczane odrębnie dla każdego okresu. Natomiast w przypadku uregulowania nieopłaconych składek bez wpłaty odsetek (przykład 1), ZUS zaliczy „przelew” proporcjonalnie na pokrycie zaległości oraz odsetek.
Ważną kwestią jest fakt, że w przypadku gdy wyliczone ustawowe odsetki nie przekroczą wartości 6,60 zł płatnik nie ma obowiązku wpłacania odsetek (Art. 23 ust. 1a ustawy o sus)
Podziel się nim ze znajomymi
