Kiedy złożyć PIT-4R i PIT-8AR? Która deklaracja dotyczy pobranych zaliczek na podatek, a która zryczałtowanego podatku?
Termin na złożenie PIT-4R oraz PIT-8AR za rok 2023 r. minął 31 stycznia 2024 r. Pierwszy PIT to informacja o pobranych zaliczkach na podatek dochodowy, drugi o pobranym podatku zryczałtowanym. Takie deklaracje należy złożyć w przypadku np. zatrudniania osób na podstawie umowy o dzieło lub zlecenie.
Z czego wynika obowiązek złożenia PIT-4R
Standardowo oba dokumenty należy składać do 31 stycznia. Ci przedsiębiorcy, którzy powinni złożyć PIT-4R i PIT-8AR za 2023 r. zatem już to zrobili, ale wiedza, czym są te dokumenty i kiedy się je składa, będzie przydatna przy rozliczeniu 2024 roku.
Deklaracja PIT-4R dotyczy zaliczek na podatek dochodowy, pobranych od pracowników w poprzednim roku podatkowym. Obowiązek jej złożenia wynika z tego, że choć przedsiębiorcy mają obowiązek obliczać i pobierać oraz odprowadzać do urzędu skarbowego zaliczki na podatek od wynagrodzeń i innych świadczeń. Natomiast nie składają w trakcie roku żadnych miesięcznych deklaracji, potwierdzających kwoty wpłaconych zaliczek.
W PIT-4R należy uwzględnić nie tylko kwotę zaliczki na podatek, ale również liczbę pracowników – nawet jeśli zaliczka obliczona od ich wynagrodzenia wynosi 0 zł. Z zastrzeżeniem, że przedsiębiorca dokonywał takich wypłat i kwota zaliczek na podatek wyszła zerowa (ze względu na niskie dochody oraz kwotę składki ZUS i na ubezpieczenie zdrowotne).
Do takiej sytuacji może dojść, gdy przedsiębiorca zatrudniał osobę przez krótki czas jednak ze względu na jej niskie wynagrodzenie w tym okresie nie odprowadzał zaliczki na podatek dochodowy. W tym wypadku fakt że zaliczka wynosi 0 zł nie oznacza bowiem, że nie powstał przychód u pracownika.
Takiej deklaracji nie sporządzają osoby wpłacające zaliczki na podatek tylko za siebie. PIT-4R to bowiem deklaracja płatnika obliczającego, pobierającego zaliczki na podatek i wpłacającego do urzędu skarbowego, nie zaś rozliczającego własny podatek dochodowy.
Gdzie złożyć PIT-4R?
PIT-4R trafia wyłącznie do urzędu skarbowego. Co za tym idzie przedsiębiorca ma obowiązek sporządzenia tylko jednego jego egzemplarza. Warto jednak zdecydować się na zachowanie kopii choćby dla celów dowodowych.
A do jakiego urzędu skarbowego należy przesłać deklarację? W przypadku gdy zleceniodawcą jest:
- osoba prowadząca własną działalność gospodarczą – na adres urzędu według jej miejsca zamieszkania,
- inna firma – na adres urzędu według siedziby lub miejsca prowadzenia działalności (jeśli nie ma siedziby).
PIT-4R należy złożyć nawet jeśli przedsiębiorca wystawił już pracownikowi PIT-11. W deklaracji należy wykazać zaliczki należne za dane miesiące, a nie faktycznie wpłacone w tych miesiącach do urzędu. O faktycznie wpłaconych zaliczkach urząd skarbowy wie, bo trafiały na jego rachunek bankowy.
Kiedy składa się PIT-8AR
PIT-8AR składają przedsiębiorcy zobowiązani do pobierania zryczałtowanego podatku dochodowego od dokonanych wypłat (świadczeń), czyli m.in. od tzw. drobnych zleceń. Zryczałtowany podatek, którego stawka wynosi 18% pobierany jest gdy:
- zleceniobiorcą jest osoba niebędąca pracownikiem płatnika oraz
- miesięczna suma należności określona w umowie lub umowach (zlecenia/o dzieło) nie przekracza 200 zł.
Dla zleceniobiorców opodatkowanych zryczałtowanym podatkiem nie wystawia się PIT-11, ani innych informacji podatkowych. W praktyce, jeśli drobnym zleceniem nie była umowa o dzieło a zlecenie, przedsiębiorca wystawia oświadczenie o potrąconych składkach ZUS, aby zleceniobiorca mógł je sobie odliczyć w zeznaniu rocznym (jeśli osiągnął również inne dochody).
Kwestia przesłania deklaracji do właściwego urzędu skarbowego wygląda analogicznie, jak ma to miejsce w przypadku PIT-4R. Obie deklaracje można złożyć osobiście, za pośrednictwem poczty bądź w formie elektronicznej.
W przypadku przesyłania deklaracji drogą internetową należy także pamiętać o pobraniu Urzędowego Poświadczenia Odbioru. To potwierdzenie, że dokument trafił do urzędu skarbowego.
W związku z rozliczeniem PIT stworzyliśmy eBooka, który w prosty sposób tłumaczy wszystkie ulgi oraz jak je zastosować. Znajdziesz w nim wiele porad i odpowiedzi:
Chcesz mieć czystą sytuację księgową?
- Przetestuj inFakt za darmo, także w wersji mobilnej. Wystaw bezbłędną e-fakturę w minutę.
- Prowadź samodzielnie prostą księgowość online lub wybierz jednego ze sprawdzonych księgowych.
Podziel się nim ze znajomymi