Jak wypełnić PIT, jeśli przedsiębiorcę obowiązuje kilka stawek ryczałtu? Wzór z wyjaśnieniem
Jak wypełnić PIT-28, gdy stosujemy trzy stawki podatku? Jak podzielić składki społeczne i zdrowotną? Informacje na temat tego, jak rozliczyć różne stawki ryczałtu w PIT-28 zamieszczam w artykule.
Weźmy pod uwagę sytuację Pana Jacka Nowaka. Osoba ta prowadzi jednoosobową działalność gospodarczą opodatkowaną w sposób zryczałtowany. Za rok 2017 przedsiębiorca osiągnął przychody w wysokości :
- 50 000 opodatkowane według stawki 8,5%
- 20 000 opodatkowane według stawki 5,5,%
- 30 000 opodatkowane według stawki 3%.
Z tytułu prowadzone działalności opłacane są za przedsiębiorcę minimalne składki na małym ZUS-ie.
Miesiąc | Zaliczka – wyliczona do zapłaty | Faktycznie zapłacona zaliczka |
Styczeń | 245 | 245 |
Luty | 140 | 140 |
Marzec | 147 | 147 |
Kwiecień | 165 | 165 |
Maj | 152 | 152 |
Czerwiec | 150 | 150 |
Lipiec | 191 | 191 |
Sierpień | 299 | 299 |
Wrzesień | 175 | 175 |
Październik | 191 | 191 |
Listopad | 448 | 448 |
Razem | 2303 | 2303 |
Proporcja i wyliczenia z nią związane
Jeśli chodzi o ulgi i odliczenia, w tym składki społeczne i zdrowotne , to należy je odliczać proporcjonalnie do uzyskanego przychodu. Poniżej przedstawiam kolejne kroki.
- Ustalenie procentowego udział danego przychodu do całości:
- 50 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 50% – dla stawki 8,5%
- 20 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 20% – dla stawki 5,5%
- 30 000/(50 000 + 20 000 + 30 000) * 100% = 30% – dla stawki 3%
- Wielkość odliczeń od przychodu przypadające na poszczególne stawki podatku. Pełna kwota składek społecznych wynosi 832,57 + 11 * 875,28 = 10 460,65.
- 50% * 10 460,65 = 5 230,32
- 20% * 10 460,65 = 2 092,13
- 30% * 10 460,65 = 3 138,20
- Przychód do opodatkowania:
- według stawki 8,5% – 50 000 – 5 230,32 = 44 769,68 ≈ 44 770
- według stawki 5,5% – 20 000 – 2 092,13 = 17 907,87 ≈ 17 908
- według stawki 3% – 30 000 – 3 138,20 = 26 861,80 ≈ 26 862
- Wielkość odliczenia składki zdrowotnej. Pełna kwota składki zdrowotnej podlegającej odliczeniu od podatku 248,82 + 11 * 255,99 = 3 064,71.
- 50% * 3 064,71 = 1 532,36
- 20% * 3 064,71 = 612,94
- 30% * 3 064,71 = 919,41
- Wyliczenie podatku
- 8,5% * 44 770 = 3 805,45
- 5,5% * 17 908 = 984,94
- 3% * 26 862 = 805,86
Różne stawki ryczałtu w PIT-28
Teraz odpowiem na pytanie – jak wypełnić PIT-28, gdy stosujemy trzy stawki podatku? Zaczynam od wypełnienia załącznika PIT-28/A dla danego podatnika.
Kolejny krok to przeniesienie danych do PIT-28.
W następnej części wpisuję sumaryczną kwotę składek i przychód po odliczeniach.
Kolejna część zawiera informacje o odliczeniach składek z podziałem na stawki ryczałtu.
Potem wpisuję dochód po zaokrągleniu do pełnych złotych, sumarycznie i z uwzględnieniem stawek podatku.
Następnie uzupełniam zryczałtowany podatek z uwzględnieniem stawek, a następnie go sumuję.
W opisanej wyżej sytuacji jedynym odliczeniem od ryczałtu są składki zdrowotne, zatem je wpisuję.
Kolejny krok to wyliczenie należnego podatku, zatem dokonujemy następującego odliczenia 5 596,25 – 3 064,71 = 2 531,54 ≈ 2 532.
Kolejne liczby do wpisania, to kwota wpłaconego ryczałtu za miesiące od stycznia do listopada lub I-III kwartał roku podatkowego.
Z powyższego wyliczenia wynika, że podatnik ma do zapłaty 229 zł. Termin na opłacenie podatku to do 31 stycznia.
Kolejny etap wypełniania zeznania rocznego, to wpisanie kwot zaliczek na podatek.
W końcowej części nasz podatnik wpisuje 1. w polu 142, gdyż składa jeden załącznik PIT-28/A oraz składa podpis w polu 148.
Jak widać różne stawki ryczałtu w PIT-28 nie stanowią większego problemu. Jedyne o czym pamiętać, to o zasadzie proporcjonalność.
Podziel się nim ze znajomymi