Rodzina w kosztach – czy to możliwe?
Rodzina w kosztach – czy to możliwe? W wielu przypadkach tak, ale przedsiębiorcy często zastanawiali się nad tym, czy praca małżonka lub dziecka też może być ich kosztem w działalności gospodarczej. W tym opracowaniu powiem, jakie zmiany są planowane na 2019 r.
Obecnie obowiązujące przepisy
Jeśli chodzi o wyłączenia w zakresie księgowania do kosztów pracy rodziny, to są one zawarte w art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT. Do końca 2018 r. nie uważa się za koszty uzyskania przychodów:
- wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci,
- a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.
Oznacza to między innymi, że niezależnie od tego, czy z małżonkiem podpisana była umowa, czy też nie – nie było opcji rozliczenia kosztu pracy w działalności gospodarczej.
Zmiany 2019 r.
W projekcie ustawy dotyczącej uproszczeń dla przedsiębiorców, pojawił się zapis o tym, że w niektórych przypadkach praca małżonka będzie stanowiła koszt. Nowelizowany art. 23 ust. 1 pkt 10 ustawy o PIT określałby, że:
Nie uważa się za koszty uzyskania przychodów wartości własnej pracy podatnika, jego małżonka i małoletnich dzieci, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki.
Kosztem uzyskania przychodów jest jednak wynagrodzenie małżonka podatnika i małoletnich dzieci podatnika, a w przypadku prowadzenia działalności w formie spółki niebędącej osobą prawną – także małżonków i małoletnich dzieci wspólników tej spółki, należne z tytułu:
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
- działalności wykonywanej osobiście dotyczącej działalności:
- artystycznej,
- literackiej,
- naukowej,
- trenerskiej,
- oświatowej,
- publicystycznej,
- umowy zlecenie,
- umowy o dzieło,
- umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze,
- praktyk absolwenckich,
- zasiłku wypłaconego z:
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej,
- spółdzielczego stosunku pracy,
pod warunkiem, że wynagrodzenie z tego tytułu zostanie wypłacone.
Rodzina w kosztach – czy to możliwe?
W wielu przypadkach, tak. Dodatkowo prawdopodobnie od 2019 r. będziemy mieć zmiany w tym zakresie. Krótkie zestawienie przedstawiam poniżej.
Rodzina w kosztach | ||
Rodzaj wydatku | 2018 | 2019 |
Praca własna podatnika | NIE | NIE |
Wartość pracy małżonka | NIE | NIE |
Wypłacone wynagrodzenie małżonka (etat, zlecenie, dzieło) | NIE | TAK |
Faktura od małżonka (B2B) | TAK | TAK |
Wartość pracy małoletnich dzieci | NIE | NIE |
Wypłacone wynagrodzenie małoletniego dziecka (etat, zlecenie, dzieło) | NIE | TAK |
Wynagrodzenie dziewczyny/narzeczonej | TAK | TAK |
Wynagrodzenie pełnoletniego dziecka | TAK | TAK |
Wynagrodzenie taty/mamy/wujka/cioci | TAK | TAK |
Składki płacone za członka rodziny | TAK | TAK |
Przykład 1 – Pan Tomasz prowadzi działalność gospodarczą. Jego małżonka pomagała mu w kwestiach biurowych. Między małżonkami w 2018 r. była zawarta umowa zlecenie. Zgodnie obowiązującymi przepisami wypłata z tytułu umowy zlecenie nie stanowiła kosztu w działalności Pana Tomasza. Natomiast składki płacone od zlecenia stanowiły koszt w firmie.
Przykład 2 – Pan Tomasz prowadzi działalność gospodarczą. Jego małżonka pomagała mu w kwestiach biurowych. Między małżonkami w 2018 r. była zawarta umowa zlecenie. Jeśli przepis odnośnie zaliczania wynagrodzenia małżonka do kosztów będzie obowiązywał w 2019 r., to umowa zlecenie będzie kontynuowana w 2019 r., to Pan Tomasz będzie mógł w kosztach uwzględnić wypłacone żonie wynagrodzenie z tytułu umowy zlecenie i zapłacone składki ZUS.
Wnioski odnośnie zmian proponowanych na 2019 r.
Najprawdopodobniej od nowego roku:
Przestanie istnieć różnica w zaliczaniu do kosztów uzyskania przychodów wynagrodzenia za pracę osoby małżonka i małoletnich dzieci i wynagrodzenia innych osób zatrudnionych przez przedsiębiorcę.
Wartość własnej pracy podatnika nadal nie będzie stanowiła kosztu uzyskania przychodów przedsiębiorcy.
Podziel się nim ze znajomymi