Jak rozliczać VAT przy usługach budowlanych świadczonych w innym kraju? Jakie znaczenie ma lokalizacja nieruchomości?
Decydując się na świadczenie usług budowlanych poza granicami kraju trzeba zwrócić uwagę na szczególne przepisy ustawy o VAT w zakresie miejsca opodatkowania tychże usług.
Zgodnie z art. 28 e ustawy o VAT, miejscem świadczenia usług związanych z nieruchomościami, w tym usług świadczonych:
- przez rzeczoznawców,
- pośredników w obrocie nieruchomościami,
- usług zakwaterowania w hotelach lub obiektach o podobnej funkcji, takich jak ośrodki wczasowe lub miejsca przeznaczone do użytku jako kempingi, użytkowania i używania nieruchomości oraz
- usług przygotowywania i koordynowania prac budowlanych, takich jak usługi architektów i nadzoru budowlanego,
jest miejsce położenia nieruchomości.
Powyższy przepis ma zastosowanie niezależnie od statusu podatkowego nabywcy (firma/osoba fizyczna nieprowadząca działalności gospodarczej).
Podatnik musi zapoznać się z przepisami podatkowymi kraju, w którym świadczy usługę na nieruchomości i postąpić zgodnie z nimi. Często będzie się to wiązało z rejestracją w tamtejszym urzędzie podatkowym oraz obowiązkiem zapłaty podatku i składania deklaracji podatkowych do zagranicznego urzędu podatkowego. Danej transakcji nie będzie ujmowało się na polskiej deklaracji VAT.
W przypadku braku konieczności rejestracji do VAT w państwie, w którym świadczona jest usługa na danej nieruchomości, polski podatnik za wykonaną usługę będzie wystawiał fv w kwocie netto, bez VATu.
Polski przedsiębiorca na krajowej deklaracji wykaże wartość sprzedaży w wierszu „Dostawa towarów oraz świadczenie usług poza terytorium kraju”, będzie miał również prawo do wykazania VATu naliczonego od zakupów nabytych w Polsce wykorzystywanych do świadczenia usługi budowlanej poza granicami kraju.
Nawet jeśli usługa budowlana świadczona jest w innym niż Polska kraju unijnym i/lub na rzecz unijnego kontrahenta to i tak nie wykazuje się jej na informacji podsumowującej VAT-UE.
Podziel się nim ze znajomymi