Odwrotne obciążenie w obrocie krajowym
Przedsiębiorcy są przyzwyczajeni do naliczania VATu na swoich fakturach sprzedażowych. Ustawodawca wskazuje jednak na szereg towarów i usług, które po spełnieniu określonych warunków polegają odwrotnemu obciążeniu.
Na czym polega odwrotne obciążenie?
W przypadku odwrotnego obciążenia do rozliczenia podatku VAT zobowiązany jest nabywca towaru/usługi. Sprzedawca nie wykazuje VATu na fakturze.
Kiedy występuje ?
O odwrotnym obciążeniu w obrocie krajowym mowa jest w art. 17 ust. 1 pkt 7-8 ustawy o VAT.
Odwrotne obciążenie występuje w przypadku:
- towarów wymienionych w załączniku nr 11 do ustawy o VAT
- usług wymienionych w załączniku nr 14 do ustawy o VAT
ad.1.
Aby towary z załącznika nr 11 zostały objęte odwrotnym obciążeniem dodatkowo muszą być łącznie spełnione następujące warunki:
a) dokonującym ich dostawy jest podatnik, o którym mowa w art. 15, który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego (200 000 zł )
b) nabywcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny,
c) dostawa nie jest objęta zwolnieniem, o którym mowa w art. 43 ust. 1 pkt 2 lub art. 122.
Dodatkowo w przypadku przypadku dostaw towarów wymienionych w poz. 28-28c (np. procesory, laptopy, telefony komórkowe, konsole do gier) załącznika nr 11 do ustawy, odwrotne obciążenie stosuje się tylko wtedy, jeżeli łączna wartość tych towarów w ramach jednolitej gospodarczo transakcji obejmującej te towary, bez kwoty podatku, przekracza kwotę 20.000 zł. Ustawa o VAT precyzuje jak rozumieć pojęcie jednolitej gospodarczo transakcji.
ad.2.
Z kolei aby usługi z załącznika nr 14 zostały objęte odwrotnym obciążeniem dodatkowo muszą być łącznie spełnione następujące warunki:
a) usługodawcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15,który nie korzysta ze zwolnienia podmiotowego (200 000 zł )
b) usługobiorcą jest podatnik, o którym mowa w art. 15, zarejestrowany jako podatnik VAT czynny.
W przypadku usług wymienionych w poz. 2-48 (usługi budowlane) załącznika nr 14 do ustawy, odwrotne obciążenie stosuje się wówczas gdy usługodawca świadczy te usługi jako podwykonawca.
Dokumentacja księgowa
Faktura
Sprzedawca dokonujący dostawy towarów/usług, objętych odwrotnym obciążeniem w obrocie krajowym wystawia fakturę:
- bez VATu. Pole „Stawka VAT” pozostawia puste,
- z dopiskiem „odwrotne obciążenie” (art. 106e ust.1 pkt 18)
Deklaracja VAT
Sprzedaż towarów/usług objętych odwrotnym obciążeniem należy wykazać w wierszu „Dostawa towarów oraz świadczenie usług, dla których podatnikiem jest nabywca zgodnie z art.17 ust. 1 pkt 7 lub 8 ustawy (wypełnia dostawca)”.
VAT-27
VAT-27 to informacja podsumowująca w obrocie krajowym. Składa się ją za okresy rozliczeniowe, w których powstał obowiązek podatkowy. Począwszy od rozliczenia za styczeń 2017 r., VAT-27 składa się tylko za okresy miesięczne i tylko elektronicznie (art. 101a ust.2).
Podziel się nim ze znajomymi