Jak wypełnić informację o wysokości przychodu IFT2 / IFT2R
Do końca marca niektóre osoby prawne, które wybrały rok kalendarzowy jako rok podatkowy, mają obowiązek przesłać informację o wysokości przychodu IFT2 / IFT2R. Kto ma obowiązek sporządzania i jak wypełnić informację IFT2 / IFT 2R?
Kompendium wiedzy nt. podatku u źródła
Czym jest IFT2 / IFT2R?
IFT2 to informacja o wysokości przychodu uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium Polski. Informację IFT2 / IFT2R składają zarówno osoby prawne, które faktycznie potrąciły podatek u źródła oraz osoby prawne, które na podstawie umowy o zapobieżeniu podwójnego opodatkowania skorzystały z zwolnienia z poboru podatku. W przypadku osób prawnych, dla których rok podatkowy jest różny od roku kalendarzowego, obowiązek przesłania IFT2 / IFT2R pojawia się do końca trzeciego miesiąca po roku podatkowym.
Osoby prawne wypłacające wynagrodzenie obarczone podatkiem u źródła, są zobowiązaniu do konieczności sporządzenia informacji o wysokości przychodu uzyskanego przez podatników podatku dochodowego od osób prawnych niemających siedziby lub zarządu na terytorium RP. Zgodnie z art. 21 ust 1 i art. 22 ust 1 ustawy o CIT, chodzi o wypłacane należności m.in. z tytułu:
- odsetek,
- z praw autorskich lub praw pokrewnych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych w tym ze sprzedaży tych praw,
- usług doradczych, księgowych, prawnych, reklamowych, zarządzania i kontroli oraz przetwarzania danych, usług rekrutacji i pozyskiwania personelu oraz świadczeń o podobnym charakterze,
- opłat za świadczenie usług w zakresie działalności widowiskowej, rozrywkowej lub sportowej organizowanych za pośrednictwem osób fizycznych,
- dywidend i innych przychodów z udziału w zyskach osób prawnych mających siedzibę w Polsce
Zgodnie z § 6. 1 Rozporządzenie Ministra Finansów z dnia 22.08.2005 r. w sprawie właściwości organów podatkowych, w sprawach opodatkowania podatkiem dochodowym od osób prawnych dochodów z działalności gospodarczej uzyskiwanych przez będących nierezydentami podatników tego podatku właściwi miejscowo są, ustaleni według miejsca prowadzenia tej działalności. Rozporządzenie wymienia właściwe wyspecjalizowane urzędy skarbowe po jednym dla każdego z województwa.
Obowiązki płatnika związane z rozliczeniem podatku u źródła
- Osoby prawne mają obowiązek odprowadzić pobraną kwotę podatku u źródła do 7 dnia miesiąca następującego po miesiącu, w którym nastąpił pobór podatku.
- Następnie należy przesłać deklarację CIT-10Z do właściwego Urzędu Skarbowego w terminie do końca pierwszego miesiąca roku następującego po roku podatkowym, w którym powstał obowiązek zapłaty podatku.
- Do końca trzeciego miesiąca następującego po roku podatkowym lub w razie zaprzestania działalności przed upływem zaprzestania wykonywania działalności, przesłać podatnikowi oraz US właściwemu w sprawach opodatkowania osób zagranicznych informację IFT2R. Warto przypomnieć, że analogicznie jak z deklaracją IFT1R, osoba prawna nawet jeżeli skorzystała z przysługującego prawa do zwolnienia z obowiązku potrącenia podatku u źródła w dalszym ciągu ma obowiązek przesłania deklaracji IFT2R
- Ewentualnie na żądanie podatnika należy przesłać mu oraz US właściwemu dla osób zagranicznych informację IFT2 w terminie 14 dnia od złożenia wniosku
Jak wypełnić IFT2 / IFT2R
Informacja IFT2 / IFT2R nie jest skomplikowana:
- w części A należy określić miejsce i cel składania
- część B oraz C zarezerwowana jest na dane płatnika (wypłacającego należności) oraz podatnika (odbiorcy należności)
- część D tyczy się rozliczenia samego podatku, należy prawidłowo określić źródło przychodu i wprowadzić:
- kwotę dochodu w kolumnie d, dla przychodów zwolnionych z opodatkowania (wartość transakcji)
- kwotę dochodu w kolumnie e, dla przychodów podlegających opodatkowaniu zgodnie z ustawą o CIT (wartość transakcji)
- stawki podatku w kolumnie f, należy wprowadzić wartość z uwzględnieniem umów międzynarodowych z umawiającym się krajem. Umowa może zawierać obniżenie podstawowych stawek 10%, 20% pod warunkiem spełnienia określonych wymogów
- kwotę pobranego podatku w kolumnie g
- część E wypełnia się jeżeli formularz jest sporządzany za cały rok podatkowy. Należy wyszczególnić kwotę dochodu podlegającego opodatkowaniu oraz wartość pobranego podatku z podziałem na źródła dochodów oraz miesiące
- w części F należy określić ilość miesięcy, które składają się na rok podatkowy płatnika
- część G i H należy uzupełnić wprowadzając daty złożenia wniosku i datę przekazania formularza podatnikowi. Dodatkowo podpisy płatnika lub osoby upoważnionej.
Kwoty wypłat i należnego podatku podaje się po zaokrągleniu do pełnych złotych.
Podziel się nim ze znajomymi