PIT-4R to formularz informujący o pobranych zaliczkach. Tu znajdziesz wzór, jak go wypełnić
Jak poprawnie uzupełnić PIT-4R? Jakie dane w nim zawrzeć? Wynagrodzenia i zaliczki za jaki okres zawrzeć w PIT-4R? Jakie wypłaty należy w PIT-4R wykazać?
W wcześniejszym opracowaniu omawiałam dokładnie informacje odnośnie obowiązku, terminie i formie składania PIT-4R. W tym artykule skupię się na samym fakcie wypełnienia druku PIT-4R.
Jak poprawnie uzupełnić PIT-4R?
Wspominałam już, że w rozliczeniu za 2017 rok obowiązuje PIT-4R w wersji 6. W nagłówku formularza PIT-4R uzupełniany jest NIP płatnika np. pracodawcy.
W kolejnej części A. wpisywany jest urząd skarbowy do którego wysyłany jest PIT-4R, czyli urząd skarbowy właściwy dla płatnika zaliczek np. pracodawcy. Tutaj także zaznacza się, czy składka jest deklaracja, czy jej korekta.
Następna fragment PIT-4R dotyczy danych identyfikacyjnych płatnika. Jeśli jest on płatnikiem:
- osobą fizyczną zaznacza odpowiednie pole i wpisuje nazwisko, imię i datę urodzenia,
- nie będącym osobą fizyczną zaznacza odpowiednie pole i wpisuje nazwę firmy i REGON.
Cały akapit C dotyczy wykazanie należnych zaliczek na podatek dochodowy z podziałem na poszczególne miesiące roku podatkowego. Warte podkreślenia jest, że wpisujemy zaliczki należnie – niekoniecznie są one takie jak wpłacone. Druga ważna kwestia, że są to zaliczki pomniejszone o składki zdrowotne.
W części C.1. wpisywana jest liczba podatników w danym miesiącu oraz zaliczki na podatek, o których mowa w art. 31 i art. 42e ust. 1 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Chodzi tutaj o zaliczki odprowadzane przez :
- zakłady pracy, zobowiązane do rozliczenia z tytułu :
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,
- zasiłki pieniężne z ubezpieczenia społecznego wypłacane przez zakłady pracy,
- a w spółdzielniach pracy – wypłaty z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej,
- komornik sądowy lub podmiot niebędący następcą prawnym zakładu pracy, przejmujący jego zobowiązania, wynikające z:
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej
- oraz spółdzielczego stosunku pracy.
W części C.2. jest mowa o zaliczkach z art. 33-35 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Tutaj wpisywane są sumaryczne zaliczki wyliczane przez:
- rolnicze spółdzielnie produkcyjne oraz inne spółdzielnie zajmujące się produkcją rolną obowiązane jako płatnicy pobierać w ciągu roku zaliczki na podatek dochodowy od dokonywanych na rzecz członków spółdzielni lub ich domowników wypłat z tytułu dniówek obrachunkowych, udziału w dochodzie podzielnym spółdzielni, a także uzyskiwanych od spółdzielni przez te osoby zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego,
- organy rentowe obowiązane jako płatnicy pobierać zaliczki miesięczne od wypłacanych bezpośrednio przez te organy emerytur i rent, świadczeń przedemerytalnych i zasiłków przedemerytalnych, nauczycielskich świadczeń kompensacyjnych, zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego, rent strukturalnych oraz rent socjalnych,
- osoby prawne i ich jednostki organizacyjne, które dokonują wypłaty emerytur i rent z zagranicy,
- jednostki organizacyjne uczelni, placówki naukowe, zakłady pracy oraz inne jednostki organizacyjne – od wypłacanych przez nie stypendiów,
- organy zatrudnienia – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Pracy,
- wojewódzkie urzędy pracy – od świadczeń wypłacanych z Funduszu Gwarantowanych Świadczeń Pracowniczych,
- areszty śledcze oraz zakłady karne – od należności za pracę przypadającej tymczasowo aresztowanym oraz skazanym,
- spółdzielnie – od oprocentowania wkładów pieniężnych członków spółdzielni, zaliczonego w ciężar kosztów spółdzielni,
- oddziały Agencji Mienia Wojskowego – od wypłacanych żołnierzom świadczeń pieniężnych wynikających z przepisów ustawy o zakwaterowaniu,
- centrum integracji społecznej – od wypłacanych świadczeń integracyjnych i motywacyjnej premii integracyjnej, przyznanych na podstawie ustawy o zatrudnieniu socjalnym,
- podmiot przyjmujący na praktykę absolwencką – od świadczeń pieniężnych wypłacanych z tytułu odbywania praktyk absolwenckich.
Następna część C.3. jest to suma zaliczek za poszczególne miesiące roku podatkowego wykazanych w wierszach 1 i 2.
Kolejna część C.4 dotyczy zaliczek na podatek, których pobór został ograniczony na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy z dnia 26.07.1991 r. o podatku dochodowym od osób fizycznych. Wpisywane są tutaj zaliczki ze:
- stosunku służbowego,
- stosunku pracy,
- pracy nakładczej lub spółdzielczego stosunku pracy,
- zasiłków pieniężnych z ubezpieczenia społecznego wypłacanych przez zakłady pracy,
- a w spółdzielniach pracy – wypłat z tytułu udziału w nadwyżce bilansowej
gdy podatnik złoży płatnikowi oświadczenie, że za dany rok zamierza opodatkować dochody łącznie z małżonkiem bądź jako osoba samotnie wychowująca dzieci, a za rok podatkowy przewidywane, określone w oświadczeniu:
- dochody podatnika nie przekroczą kwoty 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej (zaliczki pobierane za miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu i są dodatkowo pomniejszane za każdy miesiąc o kwotę stanowiącą 1/12 kwoty zmniejszającej podatek),
- dochody podatnika przekroczą 85 528 zł, a odpowiednio małżonek lub dziecko nie uzyskują żadnych dochodów z wyjątkiem renty rodzinnej lub dochody małżonka mieszczą się w niższym przedziale skali (zaliczki za wszystkie miesiące roku podatkowego wynoszą 18% dochodu uzyskanego w danym miesiącu).
Kolejna część C.5. jest przeznaczona do wpisania zaliczek które przypadały do pobrania w związku z ograniczeniem poboru zaliczek w poprzednich miesiącach na podstawie art. 32 ust. 2 ustawy.
Część C.6. to dane liczbowe dotyczące dodatkowo pobranego podatku wynikającego z rozliczenia za rok ubiegły.
Wiersz C.7. odnosi się do nadpłaty wynikającej z rozliczenia za rok ubiegły oraz zwrot nadpłat w gotówce, zaliczone na poczet należnej zaliczki.
W części C.8. uzupełniamy pobrany podatek, przekazany na PFRON oraz zakładowy fundusz rehabilitacji osób niepełnosprawnych albo zakładowy fundusz aktywności.
Następny wiersz C.9 związany jest zaliczkami na podatek pobranymi od świadczeń z tytułu działalności określonej w art. 13 pkt 2 i 4-9 oraz art. 18 ustawy. Chodzi tutaj o zaliczki z tytułu:
- przychodów z osobiście wykonywanej działalności artystycznej, literackiej, naukowej, trenerskiej, oświatowej i publicystycznej, w tym z tytułu udziału w konkursach z dziedziny nauki, kultury i sztuki oraz dziennikarstwa, jak również przychodów z uprawiania sportu, stypendia sportowe oraz przychodów sędziów z tytułu prowadzenia zawodów sportowych,
- przychodów z działalności polskich arbitrów uczestniczących w procesach arbitrażowych z partnerami zagranicznymi,
- przychodów otrzymywanych przez osoby wykonujące czynności związane z pełnieniem obowiązków społecznych lub obywatelskich, bez względu na sposób powoływania tych osób, nie wyłączając odszkodowania za utracony zarobek,
- przychodów osób, którym organ władzy lub administracji państwowej albo samorządowej, sąd lub prokurator zlecił wykonanie określonych czynności, a zwłaszcza przychody biegłych w postępowaniu sądowym, dochodzeniowym i administracyjnym oraz płatników i inkasentów należności publicznoprawnych, a także przychodów z tytułu udziału w komisjach powoływanych przez organy władzy lub administracji państwowej albo samorządowej,
- przychodów otrzymywanych przez osoby, niezależnie od sposobu ich powoływania, należące do składu zarządów, rad nadzorczych, komisji lub innych organów stanowiących osób prawnych,
- przychody otrzymywane przez członków Rady Mediów Narodowych,
- przychody z tytułu wykonywania usług, na podstawie umowy zlecenia lub umowy o dzieło, uzyskiwane wyłącznie od osoby fizycznej prowadzącej działalność gospodarczą, osoby prawnej i jej jednostki organizacyjnej oraz jednostki organizacyjnej niemającej osobowości prawnej, bądź właściciela nieruchomości,
- przychody uzyskane na podstawie umów o zarządzanie przedsiębiorstwem, kontraktów menedżerskich lub umów o podobnym charakterze, w tym przychody z tego rodzaju umów zawieranych w ramach prowadzonej przez podatnika pozarolniczej działalności gospodarczej,
- przychodów z praw majątkowych, w szczególności przychodów z praw autorskich i praw pokrewnych, praw do projektów wynalazczych, praw do topografii układów scalonych, znaków towarowych i wzorów zdobniczych, w tym również z odpłatnego zbycia tych praw.
Wiersz C.10. zawiera zaliczki na podatek pobrane od innych należności, w tym wynikających z umowy aktywizacyjnej.
W wierszu C.11. wpisujemy – sumę kwot za poszczególne miesiące z wierszy 3, 5, 6, 9 i 10 pomniejszoną o należności z wierszy 4, 7 i 8. Jeżeli różnica w danym miesiącu jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
W części C.12. wpisujemy wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatku dochodowego za poszczególne miesiące, zgodnie z art. 28 ordynacji podatkowej. Uregulowania są takie, że płatnikom i inkasentom przysługuje wynagrodzenie z tytułu terminowego wpłacania podatków, wynoszące:
- 0,3% kwoty podatków pobranych przez płatników na rzecz budżetu państwa,
- 0,1% kwoty podatków pobranych przez inkasentów na rzecz budżetu państwa.
Kwota należnego wynagrodzenia jest potrącana z kwoty podatków pobranych przez płatników lub inkasentów.
W wierszu C.13. są należne kwoty do wpłaty za poszczególne miesiące roku podatkowego. Pola wyliczane są w ten sposób, że od kwot za poszczególne miesiące z wiersza 11 należy odpowiednio odjąć kwoty z wiersza 12. Jeżeli różnica w danym miesiącu jest liczbą ujemną, należy wpisać 0.
Część D. zawarte są wyjaśnienia dotyczące wpłat np. wyjaśnienie różnicy pomiędzy kwotą pobranego podatku a kwotą wpłaconego podatku.
Wiersz E. to miejsce na wpisanie imienia i nazwiska podatnika oraz złożenie podpisu.
Ostatnia część F. to adnotacje urzędu.
Uwaga !!!
Kwoty zaliczek podaje się po zaokrągleniu do pełnych złotych. Wartości do 50 gr pomija się, a kwoty przekraczające 50 gr zaokrągla się w górę do pełnych złotych. Przykładowo kwotę 120,31 zł zaokrągla się do 120 zł, a kwotę 137,89 zł zaokrągla się do 138 zł.
Podziel się nim ze znajomymi
