PZC i SAD – co to za dokumenty celne? Kiedy należy zapłacić VAT od importowanych towarów?
Polscy przedsiębiorcy coraz częściej decydują się na import towarów z Chin w celu zwiększenia swojej konkurencyjności na rynku. Towary zakupione w Chinach jak również w innych krajach nienależących do Unii Europejskiej muszą przejść odprawę celną. Jak w sposób prawidłowy należy rozliczyć podatek VAT wynikający z tego typu transakcji?
Import towarów z Chin – odprawa w Polsce
Zgodnie z przepisami ustawy o VAT przez import towarów rozumie się przywóz towarów z terytorium państwa trzeciego na terytorium Unii Europejskiej.
W momencie importu towarów z Chin, którego odprawa celna odbywa się w polskim porcie, podatnik zobligowany jest do rozliczenia podatku VAT na podstawie dokumentu PZC lub SAD. Wartość podatku wyliczana jest od wartości celnej powiększonej o cło, przedsiębiorca natomiast powinien zapłacić podatek w ciągu 10 dni licząc od dnia otrzymania dokumentu celnego.
Dla czynnego podatnika VAT plusem jest fakt, że ma on możliwość pomniejszenia należnego podatku VAT o naliczony – opłacony podatek może zatem odliczyć w składanej deklaracji VAT.
Procedura uproszczona
Zgodnie z art. 33a ustawy o VAT podatnik ma możliwość rozliczenia VAT od importu towarów bez konieczności wcześniejszego opłacenia podatku do urzędu celnego. Metoda uproszczona polega na rozliczeniu należnego VAT bezpośrednio w deklaracji VAT, a nie w zgłoszeniu celnym.
Z procedury uproszczonej można skorzystać pod warunkiem:
- Pisemnego powiadomienia naczelnika urzędu celno-skarbowego oraz naczelnika urzędu skarbowego o zamiarze rozliczania podatku w procedurze uproszczonej przed początkiem okresu rozliczeniowego, od którego będzie stosował takie rozliczenie.
- Przedstawienia przez podatnika naczelnikowi urzędu celno-skarbowego, przed którym podatnik dokonuje formalności związanych z importem towarów, wydanych nie wcześniej niż 6 miesięcy przed dokonaniem importu:
- zaświadczeń o braku zaległości we wpłatach należnych składek na ubezpieczenie społeczne oraz we wpłatach poszczególnych podatków stanowiących dochód budżetu państwa, przekraczających odrębnie z każdego tytułu, w tym odrębnie w każdym podatku, odpowiednio 3% kwoty należnych składek i należnych zobowiązań podatkowych w poszczególnych podatkach; udział zaległości w kwocie składek lub podatku ustala się w stosunku do kwoty należnych wpłat za okres rozliczeniowy, którego dotyczy zaległość;
- potwierdzenia zarejestrowania podatnika jako podatnika VAT czynnego.
Wymóg przedstawienia przez podatnika powyższych dokumentów uważa się za spełniony również w przypadku złożenia przez podatnika oświadczeń o tej samej treści. Oświadczenia te składa się natomiast pod rygorem odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań. Składający oświadczenie jest obowiązany do zawarcia w nim klauzuli następującej treści: „Jestem świadomy odpowiedzialności karnej za złożenie fałszywego oświadczenia”. Klauzula ta zastępuje pouczenie organu o odpowiedzialności karnej za składanie fałszywych zeznań.
Podatnik zobowiązany jest do przedstawienia naczelnikowi urzędu celno-skarbowego dokumentów potwierdzających rozliczenie kwoty podatku należnego z tytułu importu towarów w deklaracji podatkowej w terminie 4 miesięcy po miesiącu, w którym powstał obowiązek podatkowy z tytułu importu towarów.
Procedura 42 – „Import przez Niemcy”
W ostatnim czasie zyskuje na popularności możliwość dokonania odprawy celnej, np. do niemieckiego portu.
“Procedura 42” polega na imporcie towarów do jednego z krajów Unii Europejskiej. Miejscem przeznaczenia tego towaru jest inny kraj wspólnoty, a przesunięcie towaru między krajami Unii Europejskiej odbywa się na zasadzie Wewnątrzwspólnotowej Dostawy Towaru (WDT).
Przykładowa transakcja importu towarów w ramach tzw. procedury 42 odbywa się w sposób następujący:
- Polski przedsiębiorca zakupuje towar w Chinach i zamawia go przykładowo do portu w Niemczech.
- W Niemczech polski importer ustala przedstawiciela fiskalnego (zazwyczaj są to firmy spedytorskie, które w imieniu importera dokonują odprawy celnej).
- Wskazany przedstawiciel fiskalny dokonuje wszelkich formalności.
- Przedstawiciel fiskalny rozpoznaje w Niemczech WDT na rzecz polskiego importera.
- Następnym krokiem jest transport towarów do Polski.
- Polski podatnik rozlicza transakcję jako Wewnątrzwspólnotowe Nabycie Towarów (WNT). Transakcja ta zostaje wykazana na deklaracji VAT-7/7K jako podatek należny i naliczony oraz w deklaracji VAT-UE (w deklaracji VAT-UE wykazujemy transakcję z nr NIP przedstawiciela fiskalnego).
- Ostatnim już krokiem jest przesłanie oświadczenia przez przedstawiciela fiskalnego z informacją, że towar został wysłany.
Przetestuj bezpłatnie aplikację inFakt!
- Kontaktuj się z księgowymi od poniedziałku do soboty w godzinach 7-22
- Używaj aplikacji www i mobilnej 24h na dobę
- Udostępniaj faktury księgowemu
W razie pytań lub wątpliwości dotyczących artykułu zachęcamy do pozostawienia komentarza. Odpowiedzi udzieli autor wpisu.
Instrukcje dotyczące ujęcia zdarzeń gospodarczych w aplikacji inFakt znajdują się na naszej bazie wiedzy.
Podziel się nim ze znajomymi